ضوابط اجرایی مشمولین بند (ج) ماده 95 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 برای سال مالی 1383

کلیه صاحبان مشاغل مشمول بند (ج) ماده (95) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 مکلف به نگهداری دفاتر درآمد و هزینه (دفترمشاغل) نمی باشند، مکلفند خلاصه درآمد و هزینه های هر واحد شغلی خود را به طور جداگانه و بر اساس ضوابط ذیل و فرم نمونه شماره (1) به تفکیک هر ماه درج و نگهداری نمایند: 1- جمع فروش کالای هر ماه را در پایان همان ماه در ستون ”فروش کالا“ و جمع درآمد بابت ارائه خدمات را در ستون ”درآمد خدمات“ درج نمایند.

2- جمع خرید کالاهای مربوط به فعالیت شغلی هر ماه را در پایان همان ماه در ستون ”خرید کالا“ درج نمایند.

3- جمع هزینه های مربوط به فعالیت شغلی هر ماه در پایان همان ماه در ستون ”هزینه“ درج نمایند، هزینه های فوق شامل موارد زیر خواهد بود: 1-3- هزینه حقوق و دستمزد کارکنان شامل حق بیمه سهم کارفرما نیز خواهد بود. 2-3- مخارج سوخت، برق، آب و مخابرات و ارتباطات. 3-3- اجاره محل فعالیت شغلی در صورتی که محل اجاری باشد. 4-3- هزینه بیمه مربوط به عملیات و دارایی شغلی مودی. 5-3- هزینه های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی. 6-3- هزینه های مربوط به حفظ و نگهداری محل فعالیت در صورتی که ملکی باشد. 7-3- هزینه ملزومات اداری و لوازمی که معمولاً ظرف یک سال از بین می روند. 8-3- هزینه حمل و نقل. 9-3- سایر هزینه ها که مربوط به تحصیل درآمد شغلی مودی باشد. 10-3- هزینه های درمانی پرداختی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و مادر و برادر و خواهر تحت تکفل مودی و هم چنین حق بیمه عمر و بیمه های درمانی پرداختی بر اساس شرایط ذکر شده در ماده 137 قانون مالیات های مستقیم.

4- پس از تنظیم فرم شماره (1) در پایان هر ماه اسناد و مدارک مثبته کافی همان ماه را به ترتیب تاریخ ضمیمه فرم نموده و پس از امضاء فرم مذکور، آن را نگهداری نمایند.

5- در پایان هر سال مالی اطلاعات مندرج در فرم های ماهانه را در صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه (فرم شماره 2) درج و نگهداری و یک نسخه از آن را پس از امضاء به همراه اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا پایان تیر ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ ماده 131 قانون مالیات های مستقیم پرداخت نمایند.

6- صاحبان مشاغل مزبور مجاز می باشند برای محاسبه و زیان خود در هر سال مالی یکی از روش های زیر را در رابطه با موجودی کالای پایان دوره انتخاب و به مورد اجراء گذارند، مشروط به اینکه در سال های بعد روش انتخابی تداوم داشته باشد و مراتب را نیز به همراه اظهارنامه تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نمایند. 1-6- مودیان الزامی به شناسایی و ارزیابی موجودی کالاهایی که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را نخواهند داشت. در این صورت سود و زیان هر سال به شرح فرمول زیر محاسبه می گردد. سود(زیان )=[(هزینه ها+خرید کالا)-(درآمد خدمات+فروش کالا)] 2-6- مودیان می توانند، موجودی کالاهایی که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را براساس قیمت تمام شده خرید ارزیابی نمایند. در این صورت موجودی کالاهای ارزیابی شده پایان سال مالی به عنوان موجودی کالای اول سال بعد منظور خواهد شد و سود و زیان هر سال به شرح فرمول زیرمحاسبه می گردد. [موجودی کالای اول سال+هزینه ها+خرید کالا)-(موجودی کالای پایان سال+درآمدخدمات+فروش کالا)]=سود(زیان)

7-اشخاص یاد شده مکلفند در صورت درخواست کتبی اداره امور مالیاتی یا ماموران مالیاتی مربوط حسب مورد اسناد و مدارک فعالیت شغلی خود را جهت رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات و محاسبه مالیات ارائه نمایند.

تذکر مهم: از آنجا که برخورداری از معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات های مستقیم (معافیت پایه) از عملکرد سل 1382 به بعد، منوط به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشد. لذا تاکید می شود مودیان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی خود در مهلت مقرر قانونی اقدام نمایند.