بند 2
2- با توجه به مقررات مربوط به تعيين حداکثر ساعات کار (44 ساعت در هفته و 176 ساعت براي چهار هفته) و با عنايت به اينکه معمولاً حقوق و فوق العاده اضافه کار به صورت ماهانه توسط موسسات و اشخاص پرداخت مي گردد، ميزان اضافه کار موضوع قسمت اخير تبصره يک ماده 84 مذکور براي کارگران حدود 96 ساعت در ماه مي باشد. بنابراين فوق العاده اضافه کار دريافتي آن ها بايد با رعايت مقررات قانون کار حداکثر تا 96 ساعت در ماه مشمول نرخ مقطوع ده درصد و مازاد آن با افزودن به جمع حقوق و فوق العاده هاي ديگر ساليانه حقوق بگير مورد اعمال نرخ تصاعدي موضوع ماده 131 قانون ماليات هاي مستقيم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحيه آن مصوب 1371/02/7 قرار گيرد. لازم به ذکر است که در موقع پرداخت يا تخصيص فوق العاده اضافه کار، چنان چه مجموع درآمد حقوق ساليانه با اضافه نمودن فوق العاده اخير کمتر از حد نصاب معافيت مالياتي مذکور در ماه 84 اصلاحي باشد، در اين صورت فوق العاده اضافه کار مزبور هم مشمول پرداخت ماليات نخواهد بود. مثال: حقوق و مزاياي مستمر دريافتي ماهيانه در سال 1376 300000 ريال فوق العاده اضافه کار دريافتي در فروردين ماه 1376 180000 ريال (حق الزحمه اضافه کار فوق براساس مدت زمان کمتر از 50% ساعات کار روزانه محاسبه شده است.) درآمد مشمول ماليات مستمر ساليانه 3600000 = 12 × 300000 جمع " " " " و غير مستمر 3780000= 180000 +3600000 چون اين مبلغ از حد نصاب معافيت سالانه يعني مبلغ 3840000 ريال کمتر مي باشد بنابراين حق الزحمه مزبور مشمول پرداخت ماليات نخواهد بود. حال اگر حقوق بگيرد در ارديبهشت ماه نيز مطابق فروردين ماه اضافه کاري دريافت نمايد قسمتي از فوق العاده اضافه کار ارديبهشت ماه به شرح زير مشمول پرداخت ماليات خواهد بود. جمع درآمد مشمول ماليات يک ساله 3960000=180000+3780000 (من جمله حق الزحمه اضافه کار فروردين و ارديبهشت ) فوق العاده اضافه کار مشمول ماليات 120000=3840000- 3960000 با توجه به اينکه تمام اضافه کاري ارديبهشت ماه مربوط به مدت زمان کمتر از 50% ساعات کار روزانه بوده، لذا مبلغ 120000 ريال مشمول نرخ 10% طبق بند 13 ماده 91 قانون ماليات هاي مستقيم مي گردد. ماليات فوق العاده اضافه کار ارديبهشت ماه 120000=10% ×120000 و چون جمع دريافتي حقوق بگير در طول سال بر اساس مقررات جاري مربوط کمتر از نصاب 14400000 ريال (موضوع ماده 85 لايحه حداکثر و حداقل حقوق) مي باشد مبلغ 12000 ريال مزبور مشمول بخشودگي ماليات موضوع تبصره 2 ماده 84 اصلاحي مي گردد. پس: 3000=25% × 12000 9000=3000 -12000 ماليات قابل کسر بابت فوق العاده اضافه کار ارديبهشت ماه 76