بند الف
در اجراي مقررات مربوط به قانون اصلاح موادي از قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 1380/11/27 مجلس شوراي اسلامي، با توجه به اصلاحيه قانون مربوط به فصل ماليات بر درآمد حقوق و به منظور محاسبه صحيح ماليات حقوق از اول سال 1381 نکات زير متذکر مي گردد: الف – اصلاحيه قانون مربوط به فصل ماليات بر درآمد حقوق به شرح ذيل مي باشد: 1- در ماده 84 قانون ماليات هاي مستقيم ميزان شصت برابر حداقل حقوق مبنا به يکصد و پنجاه برابر اصلاح شده و تبصره هاي (1) و (2) آن مربوط به 25 درصد بخشودگي و مقررات ماليات اضافه کاري حذف شده است. 2- ماده 85 به شرح ذيل اصلاح شده است: نرخ ماليات بر درآمد حقوق در مورد کارکنان مشمول نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 1370/06/13 پس از کسر معافيت هاي مقرر در اين قانون به نرخ مقطوع ده درصد (10%) و در مورد ساير حقوق بگيران نيز پس از کسر معافيت هاي مقرر در اين قانون تا مبلغ چهل و دو ميليون (42000000) ريال به نرخ ده درصد (10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ هاي مقرر در ماده (131) اين قانون خواهد بود. 3- نرخ هاي ماده 131 اصلاحي به شرح ذيل مي باشد: تا ميزان سي ميليون (30000000) ريال درآمد مشمول ماليات سالانه به نرخ پانزده درصد (15%) تا ميزان يکصد ميليون (100000000) ريال درآمد مشمول ماليات سالانه نسبت به مازاد سي ميليون ريال به نرخ بيست درصد (20%) تا ميزان دويست و پنجاه ميليون (250000000) ريال درآمد مشمول ماليات سالانه نسبت به مازاد يکصد ميليون ريال به نرخ بيست و پنج (25%) تا ميزان يک ميليارد (1000000000) ريال درآمد مشمول ماليات سالانه نسبت به مازاد دويست و پنجاه ميليون ريال به نرخ سي درصد (30%) نسبت به مازاد يک ميليارد (1000000000) ريال درآمد مشمول ماليات سالانه به نرخ سي و پنج درصد (35%) 4- ماده (86) به شرح زير اصلاح و يک تبصره به آن الحاق شده است: ماده 86- پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت يا تخصيص آن مکلفند ماليات متعلق را طبق مقررات ماده 85 اين قانون محاسبه و کسر و ظرف سي روز ضمن تسليم فهرستي متضمن نام و نشاني دريافت کنندگان حقوق و ميزان آن به اداره امور مالياتي محل پرداخت و در ماه هاي بعد فقط تغييرات را صورت دهند. تبصره – پرداخت هايي که از طرف غير از پرداخت کنندگان مقرري مزد و حقوق اصلي به عمل مي آيد پرداخت کنندگان اين قبيل وجوه مکلفند هنگام هر پرداخت ماليات متعلق را بدون رعايت معافيت موضوع ماده 84 اين قانون به نرخ هاي مقرر در ماده 85 اين قانون محاسبه و کسر و ظرف سي روز با صورتي حاوي نام و نشاني دريافت کنندگان و ميزان آن به اداره امور مالياتي محل پرداخت کنند. 5- در ماده 89 بعد از عبارت «مفاصا حساب مالياتي» عبارت «يا تعهد کتبي کارفرماي اشخاص حقوقي ايراني طرف قرارداد با کار فرماي اتباع خارجي يا اشخاص حقوقي ثالث ايراني» اضافه شده است. 6- ماده 90 به شرح زير اصلاح شده است: در مواردي که پرداخت کنندگان حقوق، ماليات متعلق را در موعد مقرر نپردازند يا کمتر از ميزان واقعي پرداخت نمايند، اداره امور مالياتي محل اشتغال حقوق بگير، يا در مورد مشمولان ماده 82 اين قانون، اداره امور مالياتي محل پرداخت کننده حقوق مکلف است ماليات متعلق را به انضمام جرايم موضوع اين قانون محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مودي مي باشند به موجب برگ تشخيص با رعايت مهلت مقرر در ماده 157 اين قانون مطالبه کند. حکم اين ماده نسبت به مشمولان ماده 88 اين قانون نيز جاري خواهد بود. 7- بندهاي ماده (91) در مواردي به شرح زير اصلاح شده است: الف – به انتهاي بند (5) عبارت «حق سنوات و حقوق ايام مرخصي استفاده نشده که در موقع بازنشستگي يا از کارافتادگي به حقوق بگير پرداخت مي شود» اضافه شده است. ب – در بند (6) به استثناء هزينه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل که از پرداخت ماليات معاف مي باشند، معافيت ساير فوق العاده هاي: بدي هوا، محروميت از تسهيلات زندگي، محل خدمت، اشتغال خارج از مرکز، مرزي، شرايط محيط کار، نوبت کاري، کشيک، جذب و همچنين مزاياي ارزي و اشتغال مأمورين در خارج از کشور حذف و مبالغ پرداختي از اين بابت همانند ساير درآمدهاي حقوق مشمول ماليات مي باشند. ج – معافيت فوق العاده کسري صندوق در بند (7) حذف شده است. د – معافيت مزاياي غير نقدي و يا وجوهي که تحت عنوان اياب و ذهاب يا تغذيه به کارگران پرداخت مي شود (موضوع بند 8 ماده 91) حذف شده است. هـ - بند (10) به شرح زير اصلاح شده است: «عيدي سالانه يا پاداش آخرسال جمعا معادل يک دوازدهم ميزان معافيت مالياتي موضوع ماده (84) اين قانون از پرداخت ماليات معاف شده است. » که با اين ترتيب ميزان معافيت مالياتي عيدي سالانه يا پاداش آخر سال 1381 يک ميليون و چهارصد و پنجاه هزار ريال خواهد بود. و – معافيت مزاياي غيرنقدي و يا وجوهي که بابت مزاياي غيرنقدي به مأموران کشوري پرداخت مي شود (موضوع بند11 ماده 91) حذف شده است. ز – بند 13 به شرح زير اصلاح شده است: مزاياي غير نقدي پرداختي به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافيت موضوع ماده (84) اين قانون از پرداخت ماليات معاف شده است. که اين معافيت مزاياي غير نقدي براي سال1381 مبلغ 2900000 ريال خواهد بود. ح – به بند 14 معافيت مشمولان قانون استخدامي وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامي و جنگ تحميلي و آزادگان اضافه شده است بنابراين توجه خواهند داشت که از تاريخ 1380/11/27 کليه جانبازان انقلاب اسلامي و جنگ تحميلي و آزادگان از پرداخت ماليات بر درآمد حقوق معاف خواهند بود. ط – بندهاي 15 و 16 موضوع نرخ مالياتي اعضاء هيأت علمي دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالي و معافيت (50%) ماليات حقوق کادر عملياتي و تخصصي شرکت هواپيمايي و ... حذف شده است. 8- ماده (92) به شرح زير اصلاح شده است: پنجاه درصد (50%) ماليات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه يافته طبق فهرست سازمان مديريت و برنامه ريزي کشور بخشوده شده است. بنابراين توجه خواهند داشت از تاريخ 1380/11/27 پنجاه درصد ماليات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه يافته (طبق فهرست سازمان مديريت و برنامه ريزي کشور) اعم از اينکه پرداخت کننده بخش دولتي يا غير دولتي باشد بخشوده شده است.