پیوست های دستورالعمل
نامعتبر / حذف‌شده در منبعپيوست شماره1 فرم تعيين درآمد مشمول ماليات عملکرد سال مالي منهتي به ........ عطف به کاربرگ مبلغ ريال ريال سود قبل از کسر ماليات طبق سود و زيان اضافه (کسر)مي شود- تعديلات عمده مؤثر بر سود بر اساس مندرجات گزارش حسابرس: شماره بند موضوع سود قبل از تعديلات مالياتي اضافه مي شود: هزينه هاي غير قابل قبول از لحاظ محاسبه ماليات به شرح فهرست ضميمه (1) خالص اقلام بدهکار و بستانکارحساب تعديلات سنواتي مؤثر بر درآمد مشمول ماليات (2) درآمد مشول ماليات قبل از معافيتهاي قانوني کسر مي شود: معافيتهاي قانوني( 3) _________________________________________________ (1)- بايستي فهرست هزينه هاي برگشتي با ذکر دلايل برگشت ضميمه اين برگ باشد. (2)- در محاسبه اين رقم توجه به نکات زير ضروري است: الف- اقلام بدهکار، ماهيتاً جزو اقلام قابل قبول باشد. ب- اقلام بستانکار، ماهيتاً جزو اقلام مشمول معافيتهاي مالياتي نباشد. پ- اقلام بدهکار و بستانکار قبلاً در محاسبات درآمد مشمول ماليات لحاظ نشده باشد. (3)- در مورد شرکتهاي دولتي که بخشي از سهام آن متعلق به اشخاص ديگر است، در گزارش حسابرس (يا نامه هاي اعلام درآمد مشول ماليات)، درآمد مشمول ماليات بايد به تفکيک بخش دولتي و غير دولتي درج شود. بديهي است در صورتي که تر کيب سهامداران بيش از دو گروه باشد، فرم فوق و همچنين گزارش حسابرس (يا نامه هاي اعلام درآمد مشمول ماليات). حسب مورد تعديل مي شود. پيوست شماره 2 فرم مربوط به اعلام وضعيت مالياتهاي تکليفي عملکرد سال منتهي به.... منابع مالياتهاي تکليفي شرکت مورد وارسي قرار گرفت که نتيجه آن به شرح زير مي باشد: 1- در مورد مال الاجاره موضوع تبصره 9 ماده 53 قانون مالياتهاي مستقيم - ماليات اجاره پرداختي بابت ملک ......به قرار مال الاجاره ماهانه.....کسر و طي .........فقره قبض رسيد مالياتي جمعاً به مبلغ........ريال پرداخت شده است. - در کسر و پرداخت ماليات، مقررات موضوعه کلا ًرعايت نشده، در نتيجه مبلغ .........ريال در خارج از مهلت مقرر پرداخت شده دقيقاً ماليات............پرداخت نشده که بايستي حوزه مالياتي اقدامات لازم را دراين خصوص به عمل آورد. 2- در مورد درآمد حقوق ماده 85ق.م.م 3- در مورد درآمد حقوق موضوع ماده 86ق.م.م 4- در مورد مضاربه موضوع ماده 102ق.م.م 5- در مورد حق الوکاله موضوع تبصره 2 ماده 103ق.م.م 6- در مورد ماليات ها موضوع ماده 104ق.م.م 7- در مورد ماليات موضوع بند الف ماده 107ق.م.م 8- در مورد ماليات حق بيمه موضوع تبصره 5 ماده 109 ق.م.م 9- در مورد ماليات نقل وانتقال سهام و حق تقدم سهام موضوع تبصره هاي 1و2 ماده 143ق.م.م پيوست شماره 3 راهنماي تعيين هزينه هاي قابل قبول نوع هزينه شرايط قابل قبول تلقي شدن هزينه هاي خدمات و مواد مصرفي در توليد / در صورت انطباق با بند 1 ماده 148 ق.م.م و اصول و ضوابط حسابداري هزينه مطالبات مشکوک الوصول / در صورت مطابقت با بند 11 ماده 148 قانون مالياتها هزينه پايان خدمت و خسارت اخراج و باز خريد کارکنان /در صورت تحقق پرداخت و يا ايجاد ذخيره طبق جزء "و" بند2 ماده 148 قانون مالياتها هزينه کارمزد مالي(پرداخت شده يا قابل پرداخت به سيستم بانکي و يا مؤسسات اعتباري غير بانکي)/ در صورت مطابقت با بند 18 ماده 148 ق.م.م زيان حاصل از تسعير داراييها و بدهيهاي ارزي /در صورت مطابقت با بند 24 ماده 148 قانون مالياتها ساير هزينه ها/در صورت انطباق با مقررات فصل هزينه هاي قابل قبول و استهلاک و يا مصوبات هيأت وزيران و يا قوانين خاص استهلاک زيان سنوات قبل/در صورت احراز زيان با توجه به بند 12 ماده 148 قانون مالياتها هزينه هاي مربوط به سنوات قبل/در صورت مطابقت با بند 27 ماده 148 قانون مالياتها پيوست شماره 4 (مربوط به بخش الف بند 3-3 دستورالعمل) شرکت........... احتراماً؛ پيرو نامه شماره مورخ منضم به گزارش حسابرسي اين سازمان، چون زيان قابل قبول آن شرکت راجع به درآمد مشمول ماليات در گزارش مزبور اظهارنظري نشده است، اينک براي عملکرد سال/ دوره مالي منتهي به ، باعنايت به رسيدگيهاي انجام شده با هدف اظهار نظر نسبت به صورتهاي مالي در چارچوب استانداردهاي متداول حسابرسي و رعايت احکام قانوني مالياتهاي مستقيم، بنا به مقررات قسمت اخير تبصره 1 ماده 110قانون مالياتهاي مستقيم، بر اسا س رسيدگيها و محاسبات به عمل آمده، توسط اين سازمان، درآمد مشمول ماليات/ زيان قابل قبول شرکت براي سال مورد نظر به مبلغ ...............ريال تعيين و اعلام مي گردد تا پس از طي مراحل قانوني نتيجه را قبل از خاتمه مهلت مقرر به حوزه مالياتي شماره ............ اداره کل ..........ابلاغ فرمايند. سازمان حسابرسي مديرفني عضو هيأت عامل پيوست شماره 5 (مربوط به بخش ب بند 3-3 دستورالعمل) حوزه مالياتي شماره احتراماً؛ عطف به نامه شماره مورخ آن حوزه درباره تعيين درآمد مشمول ماليات شرکت براي عملکرد سال / دوره مالي منتهي به ،به استحضار مي رسد" در گزارش حسابرسي مورخ اين سازمان که با هدف اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي، در چارچوب استاندارد هاي متداول حسابرسي و با رعايت مقررات مالياتي صادر شده است ، ماليات عملکرد سال ××13 به ميزان ريال اعلام شده که مبناي محاسبه آن، تعيين درآمد مشول ماليات به مبلغ ريال بوده است."توضيح اينکه آن حوزه مالياتي عنداللزوم براي اخذ مصوبه مجمع عمومي در اين خصوص بايد به خود شرکت مراجعه نمايد. سازمان حسابرسي مدير فني عضو هيأت پيوست شماره 6 (مربوط به بخش پ بند3-3 دستورالعمل) حوزه مالياتي شماره احتراماً؛ عطف به نامه شماره مورخ آن حوزه درباره تعيين درآمد مشمول ماليات شرکت براي عملکرد سال/ دوره مالي منتهي به ، به استحضار مي رسد اين سازمان حسابهاي سال ××13 شرکت مزبور را با هدف اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي، در چارچوب استانداردهاي متداول حسابرسي رسيدگي کرده، اما به دليل ..........محاسبه و بر آورد درآمد مشمول ماليات يا زيان شرکت براي عملکرد سال ××13 امکانپذير نبوده ." محض اطلاع و همکاري نظر آن حوزه مالياتي را نسبت به نکات زير که از دفاتر و اسناد و مدارک شرکت استخراج گرديده است، جلب مي نمايد: سازمان حسابرسي مدير فني عضو هيأت عامل پيوست شماره 7 ( مربوط به انتهاي بخش 3-3 دستورالعمل) حوزه مالياتي شماره احتراماً؛ عطف به نامه شماره مورخ آن حوزه درباره تعيين درآمد مشمول ماليات شرکت براي عملکرد سال/ دوره مالي منتهي به ، به استحضار مي رسد که اين سازمان حسابهاي سال ××13 شرکت مزبور را با هدف اظهار نظر نسبت به صورتهاي مالي، در چارچوب استانداردهاي متداول حسابرسي رسيدگي کرده است. بر اين مبنا و با عنايت به بخش اخير تبصره 1 ماده 110 قانون مالياتهاي مستقيم، بر اساس رسيدگيها و قضاوتهاي بع عمل آمده مشمول ماليات مصوب.................، درآمد مشمول ماليات / زيان قابل قبول شرکت براي سال مورد رسيدگي به مبلغ .............ريال برآورد مي شود. توضيح اينکه آن حوزه مالياتي عنداللزوم براي اخذ مصوبه مجمع عمومي در اين خصوص بايد به خود شرکت مراجعه نمايد. سازمان حسابرسي مدير فني عضو هيأت عامل پيوست شماره 8 فرم اطلاعيه مربوط به اصلاح گزارش يا مکاتبات قبلي حوزه ماليات شماره............. پيرو گزارش تقديمي به شرکت پيرو نامه شماره مورخ منضم به اعلام مي دارد: در تعيين زيان به شرح بنا به دلايل و توضيحات زير اشتباه رخ داده، در نتيجه اقلام مذکور به درآمد مشمول ماليات و ماليات ترتيب ريال و ريال بيشتر شناسايي شده اند که بدينوسيله به ترتيب به مبالغ ريال و کمتر ريال اصلاح مي شوند. ضمناً در خصوص انطباق موضوع با مصوبه مجمع عمومي، آن حوزه مالياتي بايد عنداللزوم به خود شرکت (يا مدارک ارسالي آن مضبوط در پرونده مالياتي مربوط) مراجعه نمايد. سازمان حسابرسي مدير فني عضو هيأت عامل پيوست شماره 9 مستخرجه از قانون فهرست نهادها و موسسات عمومي غير دولتي ماده واحده- واحدهاي سازماني مشروحه زير و موسسات وابسته به آنها ، موسسات و نهادهاي عمومي غير دولتي موضوع تبصره ماده 5 قانون محاسبات عمومي کشور مصوب 1366 مي باشند: 1- شهرداري ها و شرکتهاي تابعه آنان مادام که بيش از 50 درصد سهام و سرمايه آنها متعلق به شهرداريها باشد. 2- بنياد مستضعفان و جانبازان انقلاب اسلامي. 3- هلال احمر. 4- کميته امداد امام. 5- بنياد شهيد انقلاب اسلامي. 6- بنياد مسکن انقلاب اسلامي. 7- کميته ملي المپيک ايران. 8- بنياد 15 خرداد. 9- سازمان تبليغات اسلامي. 10- سازمان تامين اجتماعي. مستخرجه از قانون لايحه الحاق بندهاي (11) و(12) به قانون فهرست نهادها و موسسات عمومي غير دولتي ماده واحده- عبارتهاي زير به عنوان بندهاي (11)و (12) به قانون فهرست نهادها و موسسات عمومي غير دولتي مصوب 1373 اضافه مي شود: 11- فدراسيونهاي ورزشي آماتوري جمهوري اسلامي ايران. 12- موسسه هاي جهاد نصر، جهاد استقلال و جهاد توسعه زير نظر جهاد سازندگي. مستخرجه از ساير نهادهاي عمومي غير دولتي 13- بنياد امور بيماريهاي خاص. 14- کتابخانه حضرت ايت ا... مرعشي. 15- دفتر تبليغات اسلامي (قم)