ماده 45 · آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم

ماده 45

ماده 45 - 1 . مالیات بر ارث .1-1 آن قسمت از اموال و دارایی ‌هایی که انتقال یا دریافت یا تحویل آنها مستلزم دریافت گواهی ‌های موضوع ماده ( 34 ) قانون نبوده و بر اساس ماده ( 17 ) قانون مشمول مالیات می ‌باشند از جمله سهام بی ‌نام، وجه نقد، اموال و دارایی ‌های متوفی در خارج از کشور، موجودی کالا، طلب متوفی از اشخاص حقیقی و املاکی که فاقد سند رسمی هستند، اداره امور مالیاتی (حوزه کاری حسابرسی) موظف است با رعایت مقررات قانونی مربوط نسبت به مطالبه مالیات متعلقه بر اساس سهم ‌الارث هر ورثه به موجب برگ تشخیص مالیات اقدام نماید. 1-2 . در مورد وصیت وصی مکلف است اظهارنامه موضوع ماده ( 39 ) را حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ فوت موصی تسلیم و مالیات متعلق به آن قسمت از اموال و دارایی‌ های مورد وصیت که انتقال یا دریافت یا تحویل آنها مستلزم دریافت گواهی‌ های موضوع ماده ( 34 ) قانون نمی‌ باشد را برابر مقررات قانونی مربوط پرداخت نماید. در این صورت و در موارد عدم تسلیم اظهارنامه و یا پرداخت مالیات، اداره امور مالیاتی (حوزه کاری حسابرسی) موظف است نسبت به بررسی و مطالبه مالیات متعلق از وصی اقدام نماید. 2 . حق تمبر 2-1 . در مواردی که حق تمبر و جرائم مربوطه موضوع ماده ( 48 ) و یا ماده ( 51 ) قانون حسب مورد پرداخت نشده است، حوزه کاری حسابرسی می ‌بایست نسبت به مطالبه حق تمبر و جرائم متعلق بر اساس برگ مطالبه از اشخاص مربوطه اقدام نماید. 2-2 . سایر اسناد مشمول حق تمبر موضوع مواد ( 45 ) ، ( 46 ) و ( 47 ) قانون در صورت عدم پرداخت مالیات و جرائم حق تمبر با رعایت مقررات قانونی مربوط حسب مورد، در خصوص اسنادی که در ایران صادر شده باشد، صادرکننده و در خصوص اسنادی که در خارج از ایران صادر شده باشد، اولین شخصی که اسناد مذکور را متصرف می ‌شود، مشمول بوده و مالیات و جرائم متعلقه حسب مورد از صادر کننده یا متصرف حسب مورد وفق بند ( 1-2 ) مطالبه خواهد شد. 2-3 . مطالبه مالیات حق تمبر مشمول مقررات مواد ( 191 ) ، ( 238 ) و فصل سوم باب پنجم قانون می‌باشد. 3 . مالیات بر درآمد املاک و مالیات بر خانه های خالی 3-1 . در صورت عدم پرداخت مالیات تکلیفی موضوع تبصره ( 9 ) ماده ( 53 ) قانون و جرائم متعلقه حسب مورد توسط اشخاص مشمول، مالیات و جرائم مربوطه حسب مورد برابر مقررات به موجب برگ مطالبه توسط حوزه کاری حسابرسی از اشخاص مذکور مطالبه و مطالبه مالیات تکلیفی مذکور مشمول مقررات مواد ( 191 ) ، ( 238 ) و فصل سوم باب پنجم قانون خواهد بود. 3-2 . اعتراضات مؤدیان مالیاتی در راستای تبصره‌های ( 2 ) و ( 3 ) ماده ( 54 ) قانون قابل بررسی مجدد در راستای مفاد ماده 238 قانون خواهد بود. 3-3 . درخصوص مالیات موضوع ماده ( 54 ) مکرر قانون ، حوزه کاری دریافت و پردازش اظهارنامه می ‌بایست با رعایت مقررات قانونی مربوط به موجب برگ مطالبه و بر اساس اطلاعات سامانه ملی املاک و اسکان کشور، مالیات متعلق را مطالبه نماید. 4 . مالیات بر درآمد حقوق اداره امور مالیاتی ذی‌ صلاح ماده ( 90 ) قانون ، درخصوص مؤدیانی که فعالیت عملکردی دارند حوزه حسابرسی است که پرونده عملکرد مؤدی در آن اداره حسابرسی می ‌گردد و درخصوص سایر مؤدیان از جمله اشخاص موضوع ماده ( 2 ) قانون یکی از ادارات مالیاتی به تشخیص سازمان می ‌باشد. ادارات مزبور موظفند نسبت به رسیدگی با رعایت مهلت مقرر در ماده 157 قانون از تاریخ سررسید ماهانه پرداخت مالیات بر درآمد حقوق و مطالبه مالیات متعلقه اقدام نمایند. 5 . مالیات اشخاص حقوقی منحله تعیین مأخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می‌ شوند، در موارد تسلیم و عدم تسلیم اظهارنامه موضوع ماده ( 116 ) قانون و بر اساس ماده ( 115 ) قانون و سایر مقررات مربوط، در حوزه کاری حسابرسی انجام خواهد شد. 6 . جرائم موضوع ماده ( 169 ) قانون ، مشمول مقررات مواد ( 191 ) و ( 238 ) قانون می ‌باشد. 7 . در صورت عدم کسر و ایصال مالیات‌ های تکلیفی موضوع قانون از جمله تبصره ( 2 ) ماده ( 103 ) و ماده ( 107 ) قانون اداره امور مالیاتی مربوط می‌ بایست مالیات و جرائم متعلق را با رعایت مقررات قانونی مربوط به موجب بر گ مطالبه مالیات از اشخاص مشمول مطالبه نماید و مطالبه مذکور مشمول مقررات مواد ( 191 ) ، ( 238 ) و فصل سوم از باب پنجم قانون می‌باشد.