الف · مالیات مقطوع عملکرد سال 1403 برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم، تهیه اظهارنامه مالیاتی پیش‌فرض برای برخی مؤدیان گروه‌های اول، دوم و سوم آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم

الف

دراجرای ماده ( ۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب سال ۱۳۹۴ و تبصره آن و با رعایت مفاد بند (پ) تبصره ( 1) قانون بودجه سال 1404 کل کشور و به منظور تکریم مؤدیان، اجرای عدالت مالیاتی، تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه درتعیین مالیات عملکرد سال 1403 برخی ازصاحبان مشاغل، موارد ذیل را مقرر می‌دارد : الف – مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده ( ۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴ : ۱- تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش خالص کالا و ارائه خدمات آنها در سال 1403 حداکثر صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده ( ۸۴) قانون مالیات های مستقیم مبلغ 216,000,000,000 ریال بوده و فرم مالیات مقطوع برای آنها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری می‌شود، مشمول مقررات بند (الف) این دستورالعمل بوده و از نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۹۴ و ارائه اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد مذکور معاف می‌باشند. شمول این معافیت منوط به عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی خواهد بود. تبصره - صاحبان مشاغل زیر مشمول تعيين ماليات مقطوع موضوع بند (الف) این دستورالعمل نمی‌باشند. این مؤدیان در اجرای مقررات ماده ( ۱۰۰) قانون مذکور مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی از طریق تایید یا تکمیل اظهارنامه پیش‌فرض و تسلیم آن در اجرای بند (ب) این دستورالعمل، یا تسلیم اظهارنامه مالیاتی با تکمیل فرم اظهارنامه مالیاتی حسب مقررات قانونی مربوطه می‌باشند. ۱-1- مؤدیانی که میزان فروش کالا و ارائه خدمات آنها در سال 1403 بیش از مبلغ 216,000,000,000 ریال بوده است. 1-2- در پرونده‌های مشارکت مدنی چنانچه سهم درآمد یا فروش حداقل یکی از شرکاء بیش از مبلغ مذکور در بند (۱-۱) باشد و یا مجموع درآمد مشارکت بیش از مبلغ 432,000,000,000 ریال باشد. 1-3- مؤدیانی که تا تاریخ 1404/06/15 برای آنها فرم تبصره ماده ( ۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم بارگذاری نشده است. تبصره: حکم بند (1-3) مانع از بارگذاری فرم تبصره مذکور با درخواست مؤدیان محترم یا اتاق‌های اصناف و یا تشکل‌های حرفه‌ای ذی‌ربط آنها بعد از تاریخ مذکور نخواهد بود. ۲- سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به اطلاعات و سوابق موجود در پایگاه اطلاعاتی سازمان، مالیات مقطوع مشمولین بند (الف) این دستورالعمل را تعیین و مراتب را در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی my.tax.gov.ir بارگذاری می‌نماید. در صورتی که فروش و درآمد خالص تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور، کمتر از مبلغ فروش و درآمد خالص واقعی مؤدی باشد، مؤدی مکلف است میزان فروش واقعی خود را در سامانه درج نماید و مالیات مقطوع نیز در صورتی که فروش و درآمد خالص ابرازی مؤدی تا میزان حد نصاب مقرر در جزءهای ( ۱-۱) و (1-2) حسب مورد باشد، بر مبنای فروش ابرازی تعیین خواهد شد. 3- مالیات مقطوع تعیین شده در اجرای بند (الف) این دستورالعمل قطعی است و در صورت عدم پذیرش مالیات مقطوع تعیین شده توسط مؤدی، مؤدی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا تاریخ 1404/06/31 می‌باشد. فلذا در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی، براساس مالیات مقطوع محاسبه شده(بارگذاری شده) نسبت به صدور برگ قطعی اقدام خواهد شد. ۴ - چنانچه با رعایت کلیه قوانین و مقررات مربوطه، اسناد و مدارک مثبته‌ای از مؤدیانی که مالیات آنها دراجرای بند (الف) این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین و قطعی شده باشد به دست آید که مؤید فروش و درآمد بیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبه و تعیین مالیات مقطوع قرار گرفته است، باشد : 4-1- در صورتی که بیش از حد نصاب‌های مذکور در جزءهای ( ۱-۱) و (1-2) بند ( ۱) فوق (مبالغ 216,000,000,000 یا 432,000,000,000 ریال) حسب مورد باشد، مؤدی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده ( ۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده ( ۹۷) آن قانون ، مشمول جرائم متعلقه از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و همچنین عدم امکان استفاده از کلیه معافیت‌ها و نرخ صفر، از جمله معافیت موضوع ماده ( ۱۰۱) قانون مالیات‌های مستقیم خواهد شد. 4-2- در صورتی که کمتر از حد نصاب موضوع بند ( ۱) فوق و مبلغ مابه‌التفاوت نیز بیش از پانزده درصد (15 %) باشد، مالیات ما‌به‌التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. ما‌به‌التفاوت مالیات مطالبه شده در اجرای این بند از دستورالعمل، مشمول جريمه موضوع ماده ( ۱۹۲) قانون مالیات‌های مستقیم نخواهد شد. ۵ - در خصوص صاحبان مشاغلی که بخشی از وجوه واریزی به حساب‌های بانکی آنها ازطریق دستگاه‌های کارتخوان ( POS ) یا سایر ابزارهای پرداخت، درآمد آنها نمی ‌ باشد (از جمله نمایشگاه‌های اتومبیل، بنگاه‌های معاملات املاک، حق العمل کاران و سایر مشاغل مشابه)، این موضوع درتعیین مالیات مقطوع آنها لحاظ خواهد شد. ۶- چنانچه حسب اسناد ومدارک بدست آمده یا بررسی‌های انجام شده، مشخص شود موضوع فعالیت مؤدی در سامانه ثبت نام (اینتاکد یک یا چند فعالیت) که مبنای تعیین مالیات مقطوع قرار گرفته است، با موضوع فعالیت واقعی مؤدی در آن سال مغایرت داشته یا نسبت به اعلام معافیت، بخشودگی و یا نرخ صفر مالیاتی غیر واقعی اقدام شده باشد، مابه‌التفاوت مالیات مقطوع با رعایت نصاب مذکور در جزء (4-2) این دستورالعمل، محاسبه شده و از طریق صدور برگ قطعی در درگاه الکترونیکی سازمان به مؤدی اعلام خواهد شد. این حکم مانع از رسیدگی به اعتراض مؤدی برابر مقررات قانون مالیات‌های مستقیم نخواهد بود. ۷ - میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در عملکرد سال 1403 مشمول حکم بند (ث) تبصره ( ۶) قانون بودجه سال 1403 کل کشور بوده‌اند، معادل مالیات تعیین شده مطابق این دستورالعمل یا مالیات مکسوره آنها، هر کدام که بیشتر باشد، تعیین می‌شود. ۸ - صاحبان مشاغلی که با توجه به مفاد ماده (14) مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1398/07/21 و آئین‌نامه اجرایی آن ، مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی یا نصب و استفاده از دستگاه کارتخوان بوده و بر اساس اطلاعات سامانه مؤدیان و سایر سامانه‌های عملیاتی سازمان من‌جمله سامانه گزارش‌های مردمی فرار مالیاتی و بازدید بعمل آمده و یا گزارش‌های میدانی صورت گرفته توسط ادارات امورمالیاتی، از انجام تکالیف خودداری نموده باشند، مشمول بهره‌مندی از تسهیلات تبصره ماده ( ۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم نمی‌باشند و می‌بایست نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و یا اظهارنامه مالیاتی پیش‌فرض بند (ب) این دستورالعمل تا پایان مهلت مقرر (1404/06/31) اقدام نمایند.