مالیات مقطوع عملکرد سال 1404 صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم، تهیه اظهارنامه مالیاتی پیش‌فرض برای برخی مؤدیان گروه‌های اول، دوم و سوم آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم

الف– مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴ : ۱- تمامی صاحبان مشاغل (اعم از انفرادی و مشارکتی) که مجموع فروش خالص کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1404 حداکثر مبلغ 720,000,000,000 ریال بوده و فرم مالیات مقطوع برای آن‌ها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری می‌شود، مشمول مقررات بند (الف) این دستورالعمل بوده و از ارائه دفاتر و اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۹۴ و ارائه اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد مذکور معاف می‌باشند. شمول این معافیت منوط به عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی خواهد بود. تبصره: صاحبان مشاغل زیر مشمول تعيين ماليات مقطوع موضوع بند (الف) این دستورالعمل نمی‌باشند. این مؤدیان در اجرای مقررات ماده (۱۰۰) قانون مذکور مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی از طریق تأیید یا تکمیل اظهارنامه موضوع بند (ب) این دستورالعمل و یا تسلیم اظهارنامه مالیاتی با تکمیل فرم اظهارنامه مالیاتی (حسب مقررات قانونی مربوطه) می‌باشند. ۱-۱- مؤدیانی که میزان فروش کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1404 بیش از مبلغ 720,000,000,000 ریال بوده است. 1‑2- در پرونده‌های مشارکت مدنی چنانچه سهم درآمد یا فروش مشارکت بیش از مبلغ 720,000,000,000 ریال باشد. ۲- سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به اطلاعات و سوابق موجود در پایگاه اطلاعاتی سازمان، مالیات مقطوع مشمولین بند (الف) این دستورالعمل را تعیین و مراتب را در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی my.tax.gov.ir بارگذاری می‌نماید. در صورتی که فروش و درآمد خالص تعیین و اعلام‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور، کمتر از مبلغ فروش و درآمد خالص واقعی مؤدی باشد، مؤدی مکلف است میزان فروش واقعی خود را در سامانه درج نماید و در صورتی که فروش و درآمد خالص ابرازی مؤدی تا میزان حد نصاب مقرر در جزء (۱-۱) باشد، مالیات مقطوع بر مبنای فروش ابرازی تعیین خواهد شد. 3- مالیات مقطوع تعیین‌شده در اجرای بند (الف) این دستورالعمل قطعی است و در صورت عدم پذیرش مالیات مقطوع تعیین‌شده توسط مؤدی، مؤدی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا تاریخ 1405/08/30 می‌باشد. فلذا در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی، بر اساس مالیات مقطوع محاسبه شده (بارگذاری شده) نسبت به صدور برگ قطعی اقدام خواهد شد. ۴- چنانچه با رعایت کلیه قوانین و مقررات مربوطه، اسناد و مدارک مثبته‌ای از مؤدیانی که مالیات آن‌ها در اجرای بند (الف) این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین و قطعی شده باشد به دست آید که مؤید فروش و درآمد بیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبه و تعیین مالیات مقطوع قرار گرفته است باشد: 4‑1 -در صورتی که بیش از حد نصاب‌ موضوع جزء (۱) فوق (مبلغ 720,000,000,000 ریال) باشد، مؤدی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده (۹۷) آن قانون ، مشمول جرائم متعلقه از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و همچنین عدم امکان استفاده از کلیه معافیت‌ها و نرخ صفر، از جمله معافیت موضوع ماده (۱۰۱) قانون مالیات‌های مستقیم خواهد شد. 4‑2- در صورتی که کمتر از حد نصاب موضوع جزء (۱) فوق و مبلغ مابه‌التفاوت نیز بیش از 15‌% (پانزده درصد) باشد، مالیات ما‌به‌التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. ما‌به‌التفاوت مالیات مطالبه‌شده در اجرای این بند از دستورالعمل، مشمول جريمه موضوع ماده (۱۹۲) قانون مالیات‌های مستقیم نخواهد شد. ۵- در خصوص صاحبان مشاغلی که بخشی از وجوه واریزی به حساب‌های بانکی آن‌ها از طریق دستگاه‌های کارتخوان (POS) یا سایر ابزارهای پرداخت، درآمد آن‌ها نمی‌باشد (از جمله نمایشگاه‌های اتومبیل، بنگاه‌های معاملات املاک، حق‌العمل‌کاران و سایر مشاغل مشابه)، این موضوع در تعیین مالیات مقطوع آن‌ها لحاظ خواهد شد. ۶- چنانچه حسب اسناد و مدارک بدست آمده یا بررسی‌های انجام‌شده، مشخص شود موضوع فعالیت مؤدی در سامانه ثبت نام (اینتاکد یک یا چند فعالیت) که مبنای تعیین مالیات مقطوع قرار گرفته است، با موضوع فعالیت واقعی مؤدی در آن سال مغایرت داشته یا نسبت به اعلام معافیت، بخشودگی و یا نرخ صفر مالیاتی غیر واقعی اقدام شده باشد، مابه‌التفاوت مالیات مقطوع با رعایت نصاب مذکور در جزء (4-2) این دستورالعمل، محاسبه‌شده و از طریق صدور برگ قطعی در درگاه الکترونیکی سازمان به مؤدی اعلام خواهد شد. این حکم مانع از رسیدگی به اعتراض مؤدی برابر مقررات قانون مالیات‌های مستقیم نخواهد بود. ۷- میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در عملکرد سال 1404 مشمول حکم بند (ب) تبصره (1) قانون بودجه سال 1404 کل کشور بوده‌اند، معادل مالیات تعیین‌شده مطابق این دستورالعمل یا مالیات مکسوره آن‌ها، هر کدام که بیشتر باشد، تعیین می‌شود. ۸- میزان بخشودگی جرائم موضوع ماده (22) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در خصوص مؤدیان موضوع جزء (1) منوط به عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و مؤدیانی که مطابق جزءهای (9) و (10) نسبت به پذیرش و تسلیم اظهارنامه پیش‌فرض موضوع این دستورالعمل اقدام می‌نمایند به شرح جدول ذیل بوده و مابه‌التفاوت جرائم متعاقباً با صدور برگه مطالبه محاسبه و وصول خواهد شد. ردیف میزان فروش کالا و ارائه خدمات پرونده انفرادی و مشارکت در سال 1404 میزان بخشودگی 1 تا 144/000/000/000 %100 2 144/000/000/001 تا 288/000/000/000 %98 3 288/000/000/001 تا 432/000/000/000 %96 4 432/000/000/001 تا 576/000/000/000 %94 5 576/000/000/001 تا 720/000/000/000 %92 6 720/000/000/001 به بالا %92