آیین­‌نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده (۱۳۹) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۸۰

هيأت و‌زيران در جلسه مورخ 30 /11 /1381 بنا به پيشنهاد شماره 37319 مورخ 31 /6 /1381 و‌زارت امور اقتصادي و دارايي و به استناد تبصره (3) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم ‌ـ‌ مصوب 1380‌ـ‌، آيين‌ نامه اجرايي تبصره ياد شده را به شرح ذيل تصويب نمود:

فصل او‌ل ـ‌ معافيت موضوع بند ‹‹الف›› ماده (139)

ماده 1‌ ـ‌ بقاع موضوع بند (الف) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مطابق فهرستی است که توسط سازمان اوقاف و امور خیریه به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌شود . تشخيص ساير بقاع متبركه، بر عهده سازمان اوقاف و امور خیریه مي ‌باشد .

فصل دو‌م ‌ـ‌ مالیات به نرخ صفر موضوع بند “د›› ماده (139)

ماده 2‌ ـ‌ مدارسي كه قبلاً طبق تشخيص شوراي مديريت حوزه علميه قم از جمله مدارس علوم اسلامي شناخته شده يا بعداً شناخته شوند، نسبت به كمكها و‌هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي مشمول مالیات به نرخ صفر مي ‌باشند . تبصره 1‌ ـ‌ استفاده از نرخ صفر برای محاسبه مالیات ، منوط به تأ‌ييد شوراي مديريت حوزه علميه قم مبني‌ بر تداو‌م فعاليت مدرسه در زمره علوم اسلامي در سال مربوط است كه بايد حداكثر تا پايان تير ماه سال بعد به اداره امور مالياتي مربوط تسليم گردد . تبصره 2‌ ـ‌ استفاده از نرخ صفر در خصوص درآمد موقوفات متعلق به مدارس یاد شده منوط به رعایت مقررات فصل پنجم این آیین‌نامه خواهد بود

فصل سوم ‌ـ‌ مالیات به نرخ صفر موضوع بند «هـ» ماده (139)

ماده 3‌ ـ‌ نهادهايي كه طبق نظر هيأت و‌زيران جز ﺀ نهادهاي انقلاب اسلامي شناخته شده يا بشوند، نسبت به كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي مشمول مالیات به نرخ صفر مي ‌باشند .

فصل چهارم ‌ـ‌ مالیات به نرخ صفر موضوع بند “و›› ماده (139)

ماده 4 ‌ ـ‌ آن قسمت از درآمد صندو‌ق عمران موقوفات كشور ( بنیاد توسعه و عمران موقوفات کشور ) كه به مصرف عمران موقوفات كشور برسد، مشمول مالیات به نرخ صفر است مشرو‌ط بر اينكه برای هر سال گواهي لازم مبني ‌بر صرف درآمد صندو‌ق در امور ياد شده توسط سازمان او‌قاف و امور خيريه صادر و حداكثر تا پايان تير ماه سال بعد به سازمان امور مالياتي كشور تسليم گردد .

فصل پنجم ‌ـ‌ مالیات به نرخ صفر موضوع بند “ح›› ماده (139)

فصل پنجم ‌ ـ‌ معافيت موضوع بند ‹‹ح›› ماده(139) ماده 5 ‌ ـ‌ آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه طبق موازين شرعي و برابر مفاد و‌قفنامه‌هاي مربوط به مصرف امور مذكور در بند ‹‹ح›› ماده (139) مي ‌رسد مشمول مالیات به نرخ صفر می گردد مشرو‌ط بر اينكه : الف ‌ ـ‌ صورتحساب درآمد و هزينه هر سال مالي موقوفه متكي به اسناد و مدارك قابل قبول، حداكثر تا 4ماه پس از پايان سال مالي به اداره او‌قاف و امور خيريه مربوط تسليم شود . ب ‌ ـ‌ ادارات او‌قاف و امور خيريه مربوط نسخه‌اي از صورتحساب مزبور را به انضمام تأ‌ييديه لازم مبني ‌بر صرف كل يا بعض درآمد موقوفه در امور مندرج در بند ‹‹ح›› ماده (139) اصلاحي ‌ـ‌ مصوب 27 /11 /1380 ‌ـ‌ قانون مالياتهاي مستقيم (با ذكر دقيق مبالغ كل درآمد و رقم صرف شده در امور مزبور) ظرف شش ماه از تاريخ و‌صول صورتحساب به اداره امور مالياتي محل موقوفه تسليم نمايد . تبصره (1)- ادارات اوقاف و امور خيريه مي توانند مفاصا حساب موقوفات عام را به صورت الكترونيكي و يا از طريق لوح فشرده، به ترتيبي كه سازمان امور مالياتي كشور مشخص مي كند، ارايه نمايند. مفاصا حساب هايي كه به اين طريق دريافت مي شوند، در حكم اظهارنامه مالياتي مي باشند . تبصره (2)- شعب تحقيق موضوع تبصره بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مكلفند در صورت درخواست ادارات امور مالياتي، صورت ريز درآمد و هزينه موقوفاتي را كه براي آن ها مفاصا حساب صادر نموده اند، ظرف يك ماه به اداره امور مالياتي ارايه نمايند . تبصره (3) ‌ ـ‌ موقوفاتي كه متولي منصوص‌ التوليه دارند نيز جهت برخورداري از نرخ صفر مالياتي ملزم به رعايت مقررات قانون مالياتهاي مستقيم و ضوابط مقرر در اين آيين ‌نامه خواهند بود . ت بصره (4)- آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه در دوره مالي مربوط به تحصيل درآمد به مصرف نرسيده باشد، پس از انقضاي سال مالي تحصيل درآمد نيز قابل مصرف در امور مذكور در بند (ح) ماده (139) اصلاحي قانوي مالياتهاي مستقيم خواهد بود. آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه صرف اموري غير از امور مذكور در اين ماده شود، در سال مصرف، طبق مقررات قانوني مربوط، مشمول ماليات خواهد بود . ت بصره (5) - آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه در هر سال مالي به مصرف نرسيده، بدون تعلق ماليات، به سال مالي بعد منتقل خواهد شد .

فصل ششم ‌ـ‌ مالیات به نرخ صفر موضوع بند ‹‹ط›› ماده (139)

ماده 6‌ ـ‌ مؤسسات خيريه و عام‌ المنفعه در صورتي مي‌ توانند از نرخ صفر مالياتي موضوع اين بند استفاده نمايند كه و‌اجد شرايط زير باشند : الف ‌ ـ‌ مؤسسه رسماً تحت يكي از عناو‌ين فوق به ثبت رسيده و غيرانتفاعي بودن آن نيز در اساسنامه تصريح شده باشد . ب ‌ ـ‌ كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي آنها به موجب اساسنامه به مصرف امور ياد شده در بند ‹‹ح›› ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم ‌ـ‌ مصوب 27 /11 /1380 ‌ـ‌ و اصلاحیه بعدی آن برسد و اين امر توسط سازمان امور مالياتي كشور طبق مواد (7) الي (9) اين آيين ‌نامه تأ‌ييد شود . ج ‌ ـ‌ اساسنامه آنها صريحاً متضمن اين موضوع باشد كه مؤسسان و و‌ابستگان طبقات او‌ل و دو‌م آنان، موضوع ماده (18) اين قانون و هيأت امنا و مديران آنها مبادرت به انجام معامله با مؤسسه ننمايد . د ‌ ـ‌ اساسنامه مؤسسه صريحاً حاكي از اين باشد كه مؤسسان يا صاحبان سرمايه حق هيچ ‌گونه برداشت و يا تخصيص از محل كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي را ندارند و بعد از انحلال، دارايي مؤسسه به سازمان بهزيستي كشور يا يكي از مؤسسات دو‌لتي و يا مؤسسات خيريه و عام‌ المنفعه ديگر و‌اگذار گردد . ه ـ ‌ـ‌ بر درآمد و هزينه آنها به شرح مواد (7) الي (9) اين آيين ‌نامه نظارت شود . تبصره 1- كمك ها و هداياي نقدي و غيرنقدي دريافتي كه در هر سال مالي به مصرف نرسيده باشد بدون تعلق ماليات به سال مالي بعد منتقل مي شود . تبصره 2- آن قسمت از كمك ها و هداياي نقدي و غيرنقدي دريافتي كه صرف اموري غير از امور مذكور در بند (ح) ماده ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم شود، در رسيدگي به عملكرد سالي كه در آن سال به مصرف رسيده است، به درآمد مشمول ماليات، اضافه و مبناي محاسبه ماليات قرار مي گيرد .

ماده 7 ‌ ـ‌ نظارت بر درآمد و هزينه مؤسسات خيريه و عام‌ المنفعه موضوع بند ‹‹ط›› ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم، و‌لو اينكه داراي مال موقوفه باشند به ترتيب زير اعمال خواهد شد . الف ‌ ـ‌ مرجع نظارت بر درآمد و هزينه مؤسسات خيريه و عام‌ المنفعه، سازمان امور مالياتي كشور است كه مي‌ تواند اين اختيار را به ادارات کل امور مالياتي ذي‌ ربط و در موارد ياد شده در بند (3) ماده (1) قانون تشكيلات و اختيارات سازمان او‌قاف و امور خيريه ‌ـ‌ مصوب 1363‌ـ‌، به سازمان مزبور تفويض نمايد . ب ‌ ـ‌ نظارت بر درآمد و هزينه مؤسسات عام ‌المنفعه‌اي كه داراي مال موقوفه مي ‌باشند و يا اداره آنها به موجب قانون يا آيين ‌نامه مربوط به سازمان او‌قاف و امور خيريه محول شده است، با سازمان ياد شده خواهد بود . پ ‌ ـ‌ مراجع ناظري كه قبلاً موافق آيين‌ نامه اجرايي موضوع تبصره (4) ماده (2) قانون مالياتهاي مستقيم ‌ـ‌ مصوب 1366 ‌ـ‌ و اصلاحيه مورخ 7 /2 /1371 آن، امر نظارت بر درآمد و هزينه مؤسسات عام ‌المنفعه به آنان تفويض گرديده است، نظارت آنها بر مؤسسات ياد شده با رعايت مقررات ماده (139) اصلاحي ‌ـ‌ مصوب 27 /11 /1380 ‌ـ‌ و اصلاحیه بعدی آن و مفاد اين آيين‌ نامه كماكان معتبر بوده و اساسنامه اين قبيل مؤسسات نيازي به اصلاح مجدد و‌تطبيق با اين آيين ‌نامه نخواهد داشت .

ماده 8 ‌ ـ‌ مؤسسات نامبرده موظفند ظرف يك ماه از تاريخ ثبت اساسنامه، تصوير يا رو‌نوشت مصدق آن را به اداره امور مالياتي محل تسليم و ظرف همين مدت در يكي از بانكهاي محل، حساب جاري به نام مؤسسه افتتاح و كليه و‌جوه نقدي و درآمد خود را به حسابهاي بانكي منتقل نمايند و كليه هزينه ‌هاي مؤسسه را ازطريق آن حسابها انجام دهند .

ماده 9 ‌ ـ‌ مؤسسات خيريه و عام‌ المنفعه مكلفند صورتحساب درآمد و هزينه سالانه خود را كه متكي به اسناد و مدارك قابل قبول باشد، حداكثر تا پایان مهلت انقضای تسلیم اظهارنامه مالیاتی سال مالي مربوط به مرجع نظارت ذی ربط تسليم نمايند و مرجع یاد شده نيز بايد ظرف چهار ماه از تاريخ و‌صول صورتحساب، نتيجه رسيدگي را در مورد صورتحساب درآمد و هزينه و رعايت مقررات قانون و آيين‌ نامه اجرايي ماده (139) قانون اعلام و در صورت تأ‌ييد، گواهي لازم را جهت اقدام قانوني به اداره امور مالياتي مربوط تسليم نمايد .

فصل هفتم ‌ـ‌ مالیات به نرخ صفر موضوع بند «ی» ماده (139)

ماده 10 ‌ ـ‌ مجامع حرفه ‌اي، احزاب و انجمنها و تشكلهاي غيردو‌لتي مكلفند مجوز صادر شده از مراجع ذي ‌ربط را جهت استفاده از نرخ صفر م ا لیاتی مقرر موضوع بند ‹‹ي›› ماده مذكور به اداره امور مالياتي مربوط تسليم نمايند .

فصل هشتم ‌ـ‌ مالیات به نرخ صفر موضوع بند «ک» ماده (139)

ماده 11 ‌ ـ‌ انجمنها و هيأتهاي مذهبي مربوط به اقليتهاي ديني مذكور در قانون اساسي جمهوري اسلامي ايران، جهت استفاده از نرخ صفر مالیاتی مقرر مكلفند گواهي لازم مبني‌ بر رسميت خود را از و‌زارت كشور اخذ و به اداره امور مالياتي ذي‌ ربط تسليم نمايند .