بند 3
3- جمع تراکنشهای کمتر از حدآستانه فوق که قبلاً مورد رسیدگی واقع و منتج به صدور برگ تشخیص/ مطالبه مالیات (حسب مورد) شده است، می‌بایست وفق مقررات قانونی در مراجع دادرسی مالیاتی یا در مرحله رسیدگی مجدد در اجرای ماده (238) قانون مالیاتهای مستقیم مطرح و با در نظر داشتن مفاد دستورالعمل شماره 200/99/16 مورخ 1399/01/30 علی‌الخصوص بند (18) آن که بیان می‌دارد؛ " اطلاعات حسابهای بانکی فی نفسه مؤید درآمد اشخاص نمی‌باشد و یکی از مهمترین اسناد و مدارک برای تعیین درآمد مشمول مالیات، اظهارات مکتوب مؤدیان در خصوص تراکنشهای بانکی می‌باشد و درمواردی‌که مؤدی در اظهار مکتوب خود ماهیت هریک از تراکنشهای بانکی خود را اعلام نماید و اسناد و مدارک مثبته‌ای دال بر خلاف اظهارات مؤدی به دست نیاید، اظهارات مؤدی ملاک و مبنای رسیدگی ادارات کل امور مالیاتی قرار می‌گیرد. چنانچه متعاقباً اسناد و مدارک مثبته‌ای دال بر فعالیتهای اقتصادی مؤدی که بر خلاف اظهارات وی می‌باشد، به دست آید و این اسناد و مدارک ملاک مطالبه مالیات و جرائم متعلقه قرار گیرد، با عنایت به مفاد ماده 191 قانون مالیاتهای مستقیم جرائم مالیاتی آن قابل بخشودگی نیست. " ، مورد رسیدگی قرار گیرد.