استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق

با عنايت به سوالات و ابهامات مطرح شده درخصوص اضافه پرداختي بابت ماليات بر درآمد حقوق و به استناد مواد 87 ، 242 و 243 قانون ماليات‌های مستقيم، موارد ذيل را مقرر می دارد: 1 - ادارات کل امور مالياتي کشور، با رعايت مفاد قانون مذکور، مکلف به استرداد اضافه دريافت بابت ماليات بر درآمد حقوق می ‌باشند.

2 - شرط اساسي براي استرداد اضافه پرداختي بابت ماليات بر درآمد حقوق موضوع ماده 87 قانون ، ارائه درخواست کتبي حقوق بگير به اداره امور مالياتي محل سکونت، در محدوده زماني پس از تاريخ انقضاي تيرماه سال بعد تا آخر آن سال، مي ‌باشد. تبصره 1 - هرگاه اضافه پرداختي به علت عدم آگاهي از مقررات، استنباط اشتباه در مدلول مواد قانوني يا اشتباه در محاسبه از طرف کارفرما يا سازمان امور مالياتي کشور تحقق يافته باشد يا ماليات يادشده بدون رعايت معافيت ‌هاي مذکور در قانون مانند بندهاي مختلف ماده 91 ق.م.م ، بخشودگي مالياتي ماده 92 ق.م.م و ساير معافيت ‌ها از حقوق بگير کسر و به حساب مالياتي واريز شده باشد، همچنين در صورتي که استرداد ماليات مذکور مي‌ بايست در اجراي آراي هيأت عمومي ديوان عدالت اداري صورت پذيرد، اين موارد مشمول محدوديت زماني ذکر شده در ماده 87 قانون نخواهد بود. تبصره 2 - استرداد ماليات پس از کسر هرگونه بدهي مالياتي قطعي حقوق بگير انجام خواهد شد. تبصره 3 - محل سکونت حقوق بگير براساس ترتيبات ذکر شده در بند 7 تبصره 8 ماده 169 مکرر قانون خواهد بود. تبصره 4 - نظر به کثرت حقوق بگيران مشمول آراي ديوان عدالت اداري و با هدف تکريم و تسهيل در امور موديان، در مواردي که استرداد ماليات بر درآمد حقوق در راستاي آراي هيات عمومي ديوان مذکور باشد، در صورت وجود استمرار رابطه استخدامي شخص حقوق بگير و کارفرما، بنا به درخواست کارفرما، مراجعه حضوري شخص حقوق بگير نياز نبوده و استرداد مربوطه در سامانه ماليات بر حقوق به صورت خودکار و از محل ماليات متعلق به همان حقوق بگير انجام‌خواهد شد. بديهي است مفاد اين تبصره مانع مراجعه حضوري و درخواست استرداد توسط حقوق بگير نخواهد بود و در صورت ارائه توامان درخواست پرداخت کننده حقوق و حقوق بگير، استرداد بر اساس درخواست حقوق بگير صورت خواهد پذيرفت.

3 - با توجه به اينکه ماليات بر درآمد حقوق از اقسام ماليات تکليفي است، لذا شمول خسارت موضوع تبصره ماده 242 ق.م.م به مواردي که ماليات بر درآمد حقوق، اضافه بر ماليات متعلق دريافت شده است، در صورتي امکان ‌پذير خواهد بود که اداره امور مالياتي مربوط، ظرف سه ماه از تاريخ درخواست کتبي حقوق بگير، اقدام به استرداد ننمايد. در اين صورت، علاوه بر استرداد اضافه ماليات دريافت شده، از تاريخ انقضاي مدت موصوف تا زمان استرداد، خسارت يادشده نيز به حقوق بگير پرداخت خواهد شد.

4 - در مواردي که اداره امور مالياتي ذيربط، درخواست کتبي استرداد از سوي حقوق بگير را وارد نداند، مي‌بايست مراتب را کتباً به حقوق بگير اعلام نمايد. حقوق بگير مي ‌تواند ظرف سي روز از تاريخ اعلام نظر کتبي اداره موصوف، از هيأت حل اختلاف مالياتي، درخواست رسيدگي نمايد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بخشنامه/دستورالعمل منسوخ: دستورالعمل شماره 4946 / 2140 / 4 / 30 مورخ 28 / 02 / 1370 ، ب خشنامه شماره 17 / 1402 / 200 مورخ 15 / 09 / 1402 و مفاد يا قسمت‌هايی از دستورالعمل‌ها و بخشنامه‌های مغاير با اين بخشنامه.