قانون مالیات‌های مستقیم 1366/12/03

باب اول- اشخاص مشمول و تعاریف

ماده 1- اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات می‌باشند: 1 - كليه مالكين اعم از اشخاص حقيقي يا حقوقي نسبت به اموال يا املاك خود واقع در ايران طبق مقررات باب دوم . 2 - هر شخص حقيقي ايراني مقيم ايران نسبت به كليه درآمدهائي كه در ايران يا خارج از ايران تحصيل مي‌نمايد. 3 - هر شخص حقيقي ايراني مقيم خارج از ايران نسبت به كليه درآمدهائي كه در ايران تحصيل مي‌كند. 4 - هر شخص حقوقي ايراني نسبت به كليه درآمدهائي كه در ايران يا خارج از ايران تحصيل مي‌نمايد. 5 - هر شخص غيرايراني (‌اعم از حقيقي و يا حقوقي) نسبت به درآمدهائي كه در ايران تحصيل مي‌نمايد و همچنين نسبت به درآمدهائي كه بابت ‌واگذاري امتيازات يا ساير حقوق خود و يا دادن تعليمات و كمك‌هاي فني و يا واگذاري فيلم‌هاي سينمائي (‌كه به عنوان بها يا حق نمايش يا هر عنوان‌ ديگر عايد آنها مي‌گردد) از ايران تحصيل مي ‌كند.

‌ماده 2 - اشخاص زير مشمول پرداخت ماليات‌هاي موضوع اين قانون نيستند: 1- وزارتخانه‌ها و مؤسسات دولتي؛ 2- دستگاه‌هايي كه بودجه آنها وسيله دولت تأمين مي‌شود. 3- شهرداري‌‌ها و دهياري‌ها . تبصره- اعمال اين ماده از زمان تأسيس دهياري‌هاي كشور مي‌باشد. ماليات‌هايي كه قبل از لازم‌الاجراء ‌شدن اين قانون به دهياري‌ها تعلق گرفته و أخذ شده است، مشمول معافيت اين قانون نمي‌ شود. 4ـ بنيادها و نهادهاي انقلاب اسلامي داراي مجوز معافيت از طرف حضرت امام خميني (ره) و مقام معظم رهبري. ‌تبصره 1- شركت‌هايي كه تمام يا قسمتي از سرمايه آنها متعلق به اشخاص و مؤسسه‌هاي مذكور در بندهاي فوق باشد، سهم درآمد يا سود آنها‌ مشمول حكم اين ماده نخواهد بود. حكم اين تبصره مانع استفاده شركت‌هاي مزبور از معافيت‌هاي مقرر در اين قانون، حسب مورد، نيست. تبصره 2- درآمدهاي حاصل از فعاليت‌هاي اقتصادي از قبيل فعاليت‌هاي صنعتي، معدني، تجاري، خدماتي و ساير فعاليت‌هاي توليدي براي‌اشخاص موضوع اين ماده، كه به نحوي غير از طريق شركت نيز تحصيل مي‌شود، در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذكور در ماده (105) اين قانون‌ مشمول ماليات خواهد بود. ‌مسئولان اداره امور در اين‌گونه موارد نسبت به سهم فعاليت مذكور مكلف به انجام دادن تكاليف مربوط طبق مقررات اين قانون خواهند بود. در غير‌اين صورت نسبت به پرداخت ماليات متعلق با مؤدي مسؤوليت تضامني خواهند داشت. تبصره 3- حذف شد.

ماده 3- اختصارات و اصطلاحات بکار رفته در این قانون، در معانی مشروح زیر است: 1- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور 2- بانک مرکزی: بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران 3- قوه قضائیه: قوه قضائیه جمهوری اسلامی ایران 4- قانون مالیات بر ارزش‌ افزوده: قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب 1400/3/2 با اصلاحات و الحاقات بعدی 5- قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان: قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1398/7/21 با اصلاحات و الحاقات بعدی آن 6- صورتحساب الکترونیکی: صورتحساب الکترونیکی موضوع بند «ث» ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان 7- اشخاص تجاری: اشخاص موضوع جزء (1) بند «ج» ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان 8- اشخاص غیرتجاری: اشخاص موضوع جزء (2) بند «ج» ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان 9- کارپوشه تجاری: كارپوشه موضوع بند «خ» ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان 10- کارپوشه غیرتجاری: كارپوشه موضوع بند «د» ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان 11- حساب تجاری: حساب موضوع بند «ذ» ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان 12- حساب غیرتجاری: حساب موضوع بند «ر» ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان 13- مالیات علی‌الحساب: مالیاتی كه قبل از تاریخ سررسید پرداخت مالیات، توسط اشخاص تجاری یا غیرتجاری پرداخت یا توسط پرداخت کنندگان وجوه به اشخاص مذکور کسر و ایصال می ‌ شود. 14- درآمد اتفاقی: درآمدها و کمک ‌ های نقدی یا معادل ریالی کمک ‌ های غیرنقدی بلاعوض، جایزه، هدیه، صلح غیرمعوض و نفع حاصل از معاملات محاباتی 15- قیمت فروش: ارزش ریالی زمان انتقال دارایی مندرج در صورتحساب الکترونیکی 16- قیمت خرید: ارزش ریالی زمان تملك دارایی مندرج در صورتحساب الکترونیکی 17- قیمت خرید تعدیل‌شده: حاصل‌ضرب «قیمت خرید» یا «ارزش دفتری دارایی بدون اعمال تجدید ارزیابی آن» در نسبت «شاخص بهای کالاها و خدمات مصرفی در تاریخ انتقال» به «شاخص بهای کالاها و خدمات مصرفی در دو سال بعد از تاریخ تملک». شاخص مذکور بر اساس آخرین اعلام مرکز آمار ایران در نظر گرفته میشود. 18- دوره تملك: مدت زمان تملک از تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی تملک دارایی تا تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی انتقال دارایی 19- عایدی سرمایه: مازاد قیمت فروش نسبت به «قیمت خرید» یا «ارزش دفتری دارایی بدون اعمال تجدید ارزیابی آن» 20- زیان سرمایه: مازاد «قیمت خرید» یا «ارزش دفتری دارایی بدون اعمال تجدید ارزیابی آن» نسبت به قیمت فروش 21- خانوار: خانوار موضوع بند (2) تبصره (8) ماده (169 مکرر) این قانون 22- محدوده شهری: موضوع قانون تعاریف محدوده و حریم شهر، روستا و شهرک و نحوه تعیین آنها مصوب 1384/10/14 23- ارز: موضوع بند «پ» ماده (1) قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز مصوب 1392/10/3 با اصلاحات و الحاقات بعدی 24- رمزپول: پول موضوع بند «ض» ماده (۱) قانون بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1402/3/30 ؛ رمزارز نوعی رمزپول محسوب می‌شود. 25- رمزدارایی: نوعی دارایی رقومی (دیجیتال) رمزنگاری‌شده است که در بستر پایگاه داده اشتراکی به‌صورت متمرکز یا غیرمتمرکز ایجاد و به صورت متمرکز یا غیرمتمرکز مبادله می ‌ شود.