قانون ماليات بر ارزش افزوده 1387/02/17

فصل اول- کلیات و تعاریف

ماده 1- عرضه كالاها و ارائه خدمات در ايران و همچنين واردات و صادرات آنها مشمول مقررات اين قانون ‌مي‌‌ باشد.

ماده 2- منظور از ماليات در اين قانون به استثناء موارد مندرج در فصول هشتم و نهم، ماليات بر ارزش افزوده ‌مي‌ باشد.

ماده 3- ارزش افزوده در اين قانون، تفاوت بين ارزش كالاها و خدمات عرضه شده با ارزش كالاها و خدمات خريداري يا تحصيل شده در يك دوره معين ‌مي‌ باشد.

ماده 4- عرضه كالا در اين قانون، انتقال كالا از طريق هر نوع معامله است. تبصره- كالاهاي موضوع اين قانون كه توسط مؤدي خريداري، تحصيل يا توليد ‌مي‌شود در صورتي كه براي استفاده شغلي به عنوان دارايي در دفاتر ثبت گردد يا براي مصارف شخصي برداشته شود، عرضه كالا به خود محسوب و مشمول ماليات خواهد شد.

ماده 5- ارائه خدمات در اين قانون، به استثناء موارد مندرج در فصل نهم، انجام خدمات براي غير در قبال ما به ازاء ‌مي‌ باشد.

ماده 6- واردات در اين قانون، ورود كالا يا خدمت از خارج از كشور يا از مناطق آزاد تجاري - صنعتي و مناطق ويژه اقتصادي به قلمرو گمركي كشور ‌مي‌ باشد.

ماده 7- صادرات در اين قانون، صدور كالا يا خدمت به خارج از كشور يا به مناطق آزاد تجاري - صنعتي و مناطق ويژه اقتصادي ‌مي‌ باشد.

ماده 8- اشخاصي كه به عرضه كالا و ارائه خدمت و واردات و صادرات آنها مبادرت ‌مي‌ نمايند، به عنوان مؤدي شناخته شده و مشمول مقررات اين قانون خواهند بود.

ماده 9- معاوضه كالاها و خدمات در اين قانون، عرضه كالا يا خدمت از طرف هر يك از متعاملين تلقي و به طور جداگانه مشمول ماليات ‌مي‌ باشد.

ماده 10- هر سال شمسي به چهار دوره مالياتي سه ماهه، تقسيم ‌مي‌ شود. در صورتي كه شروع يا خاتمه فعاليت مؤدي در خلال يك دوره مالياتي باشد، زمان فعاليت مؤدي طي دوره مربوط يك دوره مالياتي تلقي ‌مي‌ شود. وزير امور اقتصادي و دارايي مجاز است با پيشنهاد سازمان امور مالياتي كشور مدت دوره مالياتي را براي هر گروه از مؤديان دو يا يك ماهه تعيين نمايد.

ماده 11- تاريخ تعلق ماليات به شرح زير است: الف- در مورد عرضه كالا: 1- تاريخ صورتحساب، تاريخ تحويل كالا يا تاريخ تحقق معامله كالا، هر كدام كه مقدم باشد، حسب مورد؛ 2- در موارد مذكور در تبصره ماده (4) اين قانون، تاريخ ثبت دارايي در دفاتر يا تاريخ شروع استفاده، هر كدام كه مقدم باشد يا تاريخ برداشت، حسب مورد؛ 3- در مورد معاملات موضوع ماده (9) اين قانون، تاريخ معاوضه. ب- در مورد ارائه خدمات: 1- تاريخ صورتحساب يا تاريخ ارائه خدمت، هر كدام كه مقدم باشد حسب مورد؛ 2- در مورد معاملات موضوع ماده (9) اين قانون، تاريخ معاوضه. ج- در مورد صادرات و واردات: در مورد صادرات، هنگام صدور (از حيث استرداد) و در مورد واردات تاريخ ترخيص كالا از گمرك و در خصوص خدمت، تاريخ پرداخت مابه ازاء. تبصره- در صورت استفاده از ماشينهاي صندوق، تاريخ تعلق ماليات، تاريخ ثبت معامله در ماشين ‌مي‌ باشد.